投资收益与递延所得税,递延所得税费用,或收益是怎么算的?

递延所得税通俗解释

1、递延所得税，在会计科目上分为递延所得税负债和递延所得税资产。 字面理解，递延，就是将所得税递延到后期了。所以，既然是递延，就是时间性差异。永久性差异是不会递延的，不交就不交，多交就多交了。

递延所得税费用(或收益)是怎么算的?

1、递延所得税费用计算公式是，递延所得税费用等于递延所得税负债发生额减去递延所得税资产发生额减去递延所得税负债转回的金额加上递延所得税资产转回的金额。

2、递延所得税的计算公式：递延所得税费用=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债蚂颤吵期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）。

3、递延所得税计算公式：递延所得税＝（递延所得税负债的期末余额－递延所得税负债的期初余额）－（递延所得税资产的期末余额－递延所得税资产的期初余额）。而且不包括影响所有者权益、商誉等项目的递延所得税。

4、递延所得税是由于企业账面价值与税法的计税基础不同而产生的暂时差异，是一种人为增设的调整科目，当采用纳税影响会计法来计算所得税费用时就会产生这种纳税差异。

5、递延所得税费用的计算公式是：递延所得税费用=递延所得税负债发生额—递延所得税资产发生额—递延所得税负债转回的金额+递延所得税资产转回的金额=递延所得税负债—递延所得税资产。

6、纳税调整减少额按会计准则规定核算时作为收益计入财务报表，但在计算应纳税所得额时不确认为收益。按会计准则规定核算时不确认为费用或损失，但在计算应纳税所得额时则允许扣减。

递延所得税涉及的问题:投资性房地产

1、持有期间：持有期间公允价值变动仍然是引起递延所得税的主要因素，这一点可以参照一下交易性金融资产，因为投资性房地产的公允价值变动也是计入到了当期损益：公允价值变动损益中了！不过投资性房地产毕竟是固定资产，多少还是有差别的。

2、在税法中不承认投资性房地产的公允价值，税法只承认账面价值，所以当公允价值高于账面价值的时候就会产生递延所得税资产。

3、房地产企业所得税预缴税款减免 减免税额 根据《企业所得税法》规定，企业可以申请减免税额，减免税额最高可达50%。减免税种 根据《增值税法》规定，企业可以申请减免税种，减免税种最高可达50%。

4、计税基础还是按照成本模式的，两者之间差异不就出来了所以会形成递延所得税资产和负债。投资性房地产后续计量模式由成本模式改为公允价值模式，应当作为会计政策变更处理，需要把变更时的公允价值与账面价值的差额调整留存收益。

5、关于公允价值计量的投资性房地产递延所得税问题。根据税法的有关规定，用于“投资性”的房地产，属于固定资产，应当按照税法的有关规定按期计提折旧。

6、，投资性房地产，按公允价值计量，账面上不提折旧 2，税法上依然按照成本法计提折旧并可以税前扣除。假设我有一个房子按公允价值计量，公允价值与购进的成本都是1000万，账上本年没有提折旧。

长期股权投资权益法确认递延所得税

1、（1）如果企业拟长期持有该项投资，则：因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间不会转回，对未来期间没有所得税影响，故无需确认递延所得税。

2、长期股权投资不确认递延所得税主要是因为如果现在确认，这个长期股权投资又是长期持有的，所以未来期间是不会转回的，所以不能确认。

3、企业实际收到现金股利时，权益法核算时冲减长期投资账面价值，税法确认为一笔收入，但是该收入为免税收入的。长期股权投资确认投资收益与税法不存在暂时性差异，该差异是永久性差异，因此不确认对所得税的影响。

4、长期股权投资准则规定，应当采用权益法核算的长期股权投资包括两类：一是对合营企业投资；二是对联营企业投资。

权益法核算投资收益如何纳税

1、被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

2、长期股权投资因为被投资方利润的变动情况，投资单位用权益法核算确认的投资收益账务处理是， 借：长期股权投资—损益调整， 贷：投资收益（或相反分录）。 投资收益纳税调整金额（对税额的影响）=投资收益发生额*所得税税率。

3、第八条 采用成本法核算的长期股权投资应当按照初始投资成本计价。追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，应当确认为当期投资收益。

4、用权益法计算的长期股权投资是不需要交所得税的，不过在企业的股权实际交易后是需要依法纳税。使用权益法核算的时候，投资企业应将被投资企业每年获得的净损益，按投资权益比例列为自身的投资损益。

5、投资所分的利润、利息、股息、红利所得。投资收益在税收上是作为企业所得税的应税项目，应依法计征企业所得税。

6、）研发支出中费用化支出税法允许加计扣除部分。（调减）税前投资收益要不要纳入应纳税所得额的注会考试计算中 符合条件的居民企业之前的分红、股利、股息，可以作为免税收入，权益法下确认的投资收益不得计入应纳税所得额。

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